海外华人要注意了!中国开查境外账户!

 

中国国税局近日发布重大消息称,从2017年1月1日开始,中国境内金融机构将对在本机构开立的非居民个人和企业账户进行识别,收集并报送账户相关信息,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。中国境内的居民不需要申报账户信息,非居民账户则要配合金融机构申报涉税信息。
对于移民居民,其在中国的金融账户则会被视为“非居民账户”,属于此次识别范围。也意味着从2017年1月1日开始,这部分账户信息将会被收集和报送。

【背景介绍】

 

2014年9月,我国在二十国集团(G20)层面承诺将实施由G20委托经济合作与发展组织(OECD)制定的金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称“标准”),旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用海外账户逃避税行为。

 

为了指导和规范金融机构的尽职调查工作,国家税务总局以“标准”核心内容为基础,结合我国金融行业实际,研究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》),并已征求相关部门意见。

 

10月14日发布,向社会公开征求意见,意见截止到10月28日。被很多人关注的境外账户披露以及金融账户信息交换的具体办法浮出水面。

 


【“标准”是什么】

 

“标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范各国(地区)税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为基础,分为双边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

 

根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换,最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。具体过程如下图所示:

 


 

【以在加华人为例】

 

根据这一办法,中国将通过国际信息交换获得中国税收居民在境外的账户情况,同时也会将非中国税收居民在中国的账户信息提供给相关国家(地区)。

 

说的通俗一点吧,如果你是中国的税收居民,又把收入存到了境外比如美国的账户里,以前中国政府是没办法知道的。可今后,如果你被美国或海外其它有关银行识别为非税务居民(Non-residents)了,它就会把你的信息转交给中国税务方面。

 

 

同样以加拿大为例,如果是你是加籍华人、加拿大永久居民,或是在加拿大停留超过一定时间的华侨,只要根据加拿大法律已成为当地税务居民,你存在中国的收入也会被中国方面告知加拿大税务机构。

 

中国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月,加拿大也将在2018年与国进行双边相关信息交换。

 

但是,由于《管理办法》的出台,很多华人从明年开始就会感受到一些变化。要说中国和加拿大为什么会同时开始放大招?就是因为这个名为“CommonReporting Standard”的国际协定,该协定是在国际经合组织OECD框架下达成的,在各成员之间展开自动财富信息交换,最大程度地避免逃税。

 

根据经合组织OECD中文官网的信息批露,加拿大是在今年5月才同意签属这项协议的。而中国国家税务总局第一时间在官网上公布了和加拿大达成协议,并附了照片。

 

 

需要强调的是,外籍华人、已经取得外国永久居留权者,或者在境外停留超过一定时间的华侨,如果根据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民,即不属于中国税收居民

 

在加拿大,财务信息交换所涉及的则为“非税务居民”(Non-residents)。

 

什么是“非税务居民”?各国的定义有所差别。在加拿大,任何国籍的人只要在该国居住满183天,且不主动申报成为“非税务居民”,则他就是“税务居民”。

 

以留学生为例,他们在加拿大学习生活一两年,每年报税,他们就是税务居民。所以,“非税务居民”既可以是留学生、游客,也可以是枫叶卡持有者甚至加拿大公民;同样,绝大多数枫叶卡持有者和留学生几乎都是“税务居民”。

 

 

|具体内容Q&A

 

Q:什么人属于非居民?

A:外籍华人、外国永久居留权取得者,或者在境外停留超过一定时间的华侨,如果根据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民,即属于《管理办法》所定义的非居民个人。

 

Q:《管理办法》对我国金融机构有什么影响?

A:根据《管理办法》,依法在我国境内设立的金融机构,包括存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构,应按照以下时间和要求,对在本机构开立的金融账户开展尽职调查,识别非居民账户,并收集账户相关信息:

·2017年1月1日开始,对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

·2017年12月31日前,完成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查;

·2018年12月31日前,完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

·有关后续信息报送的具体时间和要求,国家税务总局将会同金融主管部门另行制定非居民金融账户涉税信息报送办法。

 

 

Q:从现在开始,上述金融机构应做好哪些方面的准备?

A:为了做好执行《管理办法》的准备,金融机构应建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度,合理设计业务流程和操作规范,并完成相关信息系统的开发和改造。此外,金融机构还需加强对本机构相关岗位工作人员的培训,使其具备开展非居民金融账户尽职调查的意识和能力。金融机构还可以通过印制宣传资料等形式对客户进行宣传,使其了解《管理办法》的相关背景,配合金融机构完成尽职调查工作。

 

Q:通过何种机制实现金融账户涉税信息自动交换?

A:首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户;

·按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息;

·再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换;

·最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。

 

 

Q:哪些信息将要被交换?

A:据中国网海外地产ehouse411.com报道,加拿大金融界专家华苇表示,加拿大的金融机构汇报给CRA的主要是金融信息,一般指银行账户、存款和投资。比如,姓名地址,账号号码,出生年月日,持有人的号码(Identification Number)等。从银行账户上,能看到你的余额、一年的利息、股息、交易支出等。从具体概念上讲,有点像加拿大已经实施的海外资产申报。

有一点要强调的是,CRA的官方文件上至始至终没有出现过“房产”这个字眼,一些媒体宣称交换房产信息并不准确。

总的来讲,华苇认为,诚实报税的话,对普通人影响不大。受影响的是没有完整报税的人。“2017年是很重要的一年,2016年如果漏报的,一定要补报。”

 

Q:对于在2017年1月1日以前开立的金融账户,个人和企业是否需要提供额外资料?

A:按照《管理办法》的要求,金融机构应对2017年1月1日以前开立的存量账户进行信息检索,识别是否为非居民账户。一般来说,个人和企业无需向金融机构提供额外资料。但在个别情况下,为了识别账户持有人的税收居民身份,金融机构可能会要求个人和企业提供声明文件。

 

 

Q:我是中国税收居民,我的账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我有不利影响?

A:根据《管理办法》,中国税收居民应配合金融机构完成税收居民身份确认(仅需在声明文件上勾选中国税收居民即可)。确认为中国税收居民的,金融机构不会收集和报送相关账户信息,更不会将账户信息交换给其他国家(地区)。

实施“标准”并非增加新的税种,而是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段,所约束和打击的对象是利用境外账户逃避税的个人和企业。对于依法诚信纳税的个人和企业,“标准”并不会增加其税收负担。但是,对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人,我国税务部门可根据其他国家(地区)提供的金融账户涉税信息,核实纳税人境外真实所得,对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚。

 

Q:在什么情况下我的账户信息将被报送和交换?

A:根据《管理办法》,非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主管当局。《管理办法》所称“非居民”,是指中国税收居民以外的个人或企业,不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。

 

 

Q:为什么新开户的个人和企业需要填写声明文件?

A:“标准”根据国际税收规则采用的是税收居民的概念。税收居民与居住管理法规中的居民概念不同,除了税务主管当局开具的税收居民身份证明之外,税收居民身份无法通过普通的居民身份证件进行直接判定,因此需要开立账户的个人和企业自行声明其税收居民身份。

在金融机构开立账户的个人和企业,应配合金融机构的尽职调查工作,真实、及时、准确、完整地向金融机构提供《管理办法》规定的相关信息,并承担因未遵守规定而引发的责任和风险。

 

Q:我是海外华侨华人,实施“标准”是否对我有影响?

A:对于外籍华人、外国永久居留权取得者,或者在境外停留超过一定时间的华侨,如果根据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民,即属于《管理办法》所定义的非居民个人,中国金融机构将按照《管理办法》的规定识别您在中国境内开立的账户,收集并报送账户信息,由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局。

如果您仍是中国税收居民,国家税务总局将通过与所在国(地区)税务主管当局开展信息交换取得您的境外账户信息。目前,我国已经与104个国家和地区签署了双边税收协定(安排),我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵免。实施“标准”不会造成双重征税,也不会增加个人和企业本应履行的纳税义务,如果已经依法申报所得并缴纳税款,则无须担心因账户信息被报送而产生额外税负。

 

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